《增值税法》即将实施：出口退税时效大幅收紧

《中华人民共和国增值税法》将于2026年1月1日正式施行。新法对出口业务的合规与时效提出了更严格的要求：企业必须在货物报关出口的次月起，至次年4月30日前完成申报及收汇，逾期将无法享受退税。出口后 36 个月内未办理退（免）税手续的，需按内销货物标准补缴增值税。同时，新法明确委托出口责任，要求出口、收汇、退税主体必须一致。这对依赖传统灰色渠道的跨境电商企业构成直接挑战。

海南封关运作开启，带来出口“境内离岸”布局新思路

海南自贸港将于12月18日正式封关运作，为跨境出口企业带来了新的布局思路。企业可考虑将海南成为“新香港”，构建“海外业务—控股公司—海南公司”的分红链，利用当前分红至海南暂免预提税的政策，实现资产的“离岸化”管理。同时符合条件的海南企业，其境外直接投资所得可免征企业所得税，这为海外利润回归提供了极具吸引力的低税路径。

不过，享受这些红利的前提是满足在海南“实质性运营” 等要求，存在一定门槛。

店铺“换壳”拆分收入引发监管，部分企业收到风险提示函

近期部分卖家收到税务部门的“税收风险提示函”，其原因指向“平台内店铺变更经营者拆分收入疑点”，企业需要在规定期限内对涉税事项进行全面自查，核对账目、发票、合同等资料，确认是否存在实际问题。这意味着利用主体更迭拆分收入、规避税收的操作已经进入监管范围内。

聚焦上周高票热议问题，我们咨询了资深税务专家，为您梳理了清晰要点。

核定征收企业所得税（应税所得率4%）适合哪些跨境卖家?

答：主要适用于在跨境电商综试区内注册、通过线上平台完成电子商务出口信息登记，并以9610、9810等零售出口模式自主报关，且已经符合“无票免税”条件的卖家。但在实操中缺少具体细则，需要跟税局多沟通。

赛维模式下，香港公司利润如何合理回流境内?

内地企业通过“境外直接投资（ODI）备案”设立香港公司，香港公司完成利得税缴纳后，一种是通过分红形式回流，但个人股东提现会产生20%个税；另一种在内地设立功能子公司，通过支付服务费的方式回流至境内。

如果店铺公司长期零申报，被问询该如何撰写情况说明？

答：开头写清公司全称、统一社会信用代码，直接点明公司长期零申报的核心原因；中间附证据链佐证，跨境店铺公司要附上平台主账号协议、海外仓直发货凭证等；结尾说明公司合规情况，承诺后续按实际经营情况申报，落款盖公章并标注日期。

第三方收款可以直接进入对公账户吗？

答：可以。通过持有国内跨境支付牌照的第三方支付机构收款，是跨境卖家蕞常用的方式，持牌机构可以将收到的外汇，以人民币或外汇形式合规清算至境内银行开立的对公账户。

报关单与增值税发票的计量单位不一致，能否申报出口退税?

答：通常情况下，报关单与增值税发票上的计量单位必须至少有一个相符，且商品名称一致，否则不得申报出口退（免）税。如因同一货物的多种零部件合并报关导致单位不一致，企业应向主管税务机关书面说明情况并提供折算标准，经确认后方可申报。

跨境卖家收到外币佣金该如何申报？

答：准备代理协议、银行外汇收付款凭证、形式发票等材料；支付境外佣金，需按10%代扣企业所得税，增值税按6%代扣（免税情形除外）；登录电子税务局，在增值税申报表附列资料等对应栏目填报。

专家蕞新观点

税务合规不是成本而是投资。

税务合规是一项长期投资，现在开始准备正是时候，小步快跑比一步到位更可行。可先从梳理订单数据、规范发票流程、搭建基础税务台账起步，再逐步对接专业财税团队、优化跨境税务架构，蕞终实现从“被动合规”到“主动利用合规优势” 的转变。

监管的“过渡期”与未来预期。

现在处于监管初期，旨在了解行业实际运营情况与税负能力。未来，监管趋势很可能根据企业的营收规模、业务模式及合规基础等因素，实施分级管理或阶梯式监管措施。这种渐进式的监管思路，不仅有助于政策制定更贴合行业实际，也为跨境电商企业提供宝贵的合规缓冲期。